Ошибка в декларации сама по себе не отправляет за решетку. Уголовное преследование начинается не из-за неверного расчета налога, а когда гражданин, ИП или руководитель компании сознательно решает не платить государству. Налоговый кодекс наказывает рублем за просчеты, а Уголовный — рублем и лишением свободы за обман.
«Например, бухгалтер компании перепутал контрагентов и поставил вычет по НДС на 2 миллиона рублей — это штраф и пени. А если генеральный директор для занижения прибыли подписал акты с фирмой-однодневкой, в этом случае наступает уголовная ответственность», — говорит Гранин.
Чтобы ошибка превратилась в уголовное дело, государство должно понести крупный ущерб. Закон фиксирует конкретные пороговые суммы.
Для физических лиц и ИП по статье 198 УК РФ недоимка свыше 2,7 миллиона рублей за три финансовых года подряд считается крупным размером, а свыше 13,5 миллиона рублей — особо крупным. Для организаций по статье 199 УК РФ крупный размер начинается от 18,75 миллиона рублей за три года подряд, особо крупный — от 56,25 миллиона рублей.
Если долг не дотягивает до этих цифр, уголовное дело возбудить нельзя. Ситуация переходит в плоскость административного судебного спора.
Налоговая инспекция доказывает преступный умысел разными способами. Чаще всего инспекторы собирают «цифровые следы», которые убеждают Следственный комитет в недобросовестности человека.
Существуют и другие признаки умышленного уклонения от налоговых требований. Первый — когда у предпринимателя нет реальных перевозок, складов и персонала, но при этом заключены договоры на миллионы рублей, а цепочка поставщиков упирается в фирмы без офисов и сотрудников. Это так называемая схема «бумажного НДС».
Второй признак — дробление одной компании на пять ИП на «упрощенке». Все сидят в одном кабинете, используют один IP-адрес и один склад. Суды все чаще квалифицируют это как схему дробления бизнеса, а не как оптимизацию.
Третий — когда деньги бизнеса ушли в оплату «за услуги», а через день вернулись наличными через цепочку физлиц. Речь идет о незаконном обналичивании.
И последний: если человек игнорирует требования ФНС, не предоставляет документы, пытается «переписать историю» задним числом. Все это воспринимается как сокрытие следов.
